Introduction

La littérature sur la blockchain dans le domaine comptable a commencé à émerger au cours de l’année 2016. Les progrès technologiques ont considérablement perturbé tous les aspects des données et de leur gestion. Du stockage à l’analyse en passant par la manipulation, les experts s’appuient aujourd’hui sur des systèmes avancés pour donner un sens à des activités et des processus complexes. La technologie est continuellement intégrée dans des processus clés tels que l’audit, le suivi des dossiers financiers, ainsi que la préparation et la présentation des rapports (Borthick & Pennington, 2017). Les études existantes montrent que les systèmes informatisés utilisés dans le secteur de la comptabilité permettent d’améliorer la précision et de produire des rapports externes avancés (Jasim & Raewf, 2020). L’exactitude est peut-être la considération la plus importante lorsqu’il s’agit de finances (Akman et al., 2020). Une autre considération importante concerne le directeur financier qui voit sa fonction et ses compétences évoluées avec cette technologie susceptible d’améliorer les performances de l’organisation.

 

La blockchain : origine et développement d’un outil au service des directeurs financiers

Techniquement, la blockchain peut être définie comme un système qui stocke, gère et suit les transactions ou les événements dans un réseau. L’utilisation de la blockchain a pris de l’importance avec l’essor du bitcoin et d’autres crypto-monnaies. Aujourd’hui, la blockchain est déjà appliquée dans un large éventail d’industries (agroalimentaire, aéronautique…). Cette application a un impact conséquent en pratique et en théorie. La technologie a le potentiel d’améliorer les processus de tenue de registres en favorisant l’efficacité, la transparence et la confiance dans l’ensemble d’un réseau (Croman et al., 2016; Yu et al., 2018).

La blockchain est généralement désignée comme un grand livre numérique distribué, une « comptabilité en partie triple ». Cependant, contrairement à d’autres grands livres, la blockchain possède une structure de données en chaîne intégrée de manière cryptographique (Pascual Pedreño et al., 2021; Sheehan, 2017). Cela signifie que les enregistrements détenus dans la blockchain ne peuvent pas être falsifiés ou altérés. Les données d’une blockchain sont stockées à l’aide de structures de données par blocs, ce qui facilite la vérification. Les données des blocs sont vérifiées à l’aide d’un algorithme de consensus qui est distribué dans les nœuds du réseau (Silverberg et al., 2015; Wu & Wang, 2020). Des techniques de cryptographie sont utilisées pour assurer la sécurité des données stockées pendant l’accès, la transmission et le stockage.

La blockchain fournit un grand livre décentralisé qui offre une maintenance collective, la non-falsification, la traçabilité et la transparence. Dans un réseau, la blockchain permet aux utilisateurs de réaliser des affaires sans une forme d’autorité centrale telle qu’un centre de commande ou un serveur (Kim, 2020). Ainsi, les transactions créées dans la Blockchain sont à la fois auto-exécutoires et autonomes. Cumulativement, ces caractéristiques garantissent que la blockchain bénéficie de la confiance d’un groupe de parties prenantes internes et externes.

Une blockchain est construite pour éviter la nécessité d’une gestion centralisée du matériel. Tous les nœuds de la chaîne de blocs ont les mêmes obligations et les mêmes droits. Les nœuds maintiennent conjointement les blocs de données dans le système. Bien que la blockchain puisse être adaptée aux besoins de toute organisation, la décentralisation est une caractéristique clé qui garantit l’intégrité du système.

La deuxième caractéristique essentielle d’une blockchain est l’ouverture. La blockchain est connue pour être ouverte et transparente. Les informations privées de toutes les parties de la chaîne sont cryptées. Cependant, les données de transaction sont ouvertes à toutes les parties de la blockchain. L’interface ouverte facilite également l’acquisition de données et le développement d’applications (Wu & Wang, 2020). Les transactions dans une blockchain sont également entièrement vérifiables. Aucun historique de transaction ne peut être modifié ou supprimé. Pour qu’un individu puisse modifier entièrement une transaction, tous les nœuds doivent être impliqués (Mingxiao et al., 2017).

Enfin, la blockchain est connue pour son indépendance. Cela signifie que la technologie peut fonctionner avec une intervention humaine minimale. Une fois qu’une information est stockée dans la blockchain, elle ne peut pas être supprimée. Un seul nœud ne peut pas modifier valablement une transaction. La modification nécessite le contrôle de plus de 51 % des nœuds du réseau (Mingxiao et al., 2017). Ce mécanisme permet également d’assurer l’anonymat.

En fonction de l’application sous-jacente, les blockchains peuvent être des chaînes d’alliance (réseau semi-ouvert dont les participants sont uniquement les membres de l’alliance), des chaînes publiques (ouverte à la participation du public) ou des chaînes privées (limitation à des individus spécifiques). C’est cette dernière qui sera le plus appropriée pour la direction financière.

 

La blockchain : les avantages à identifier et exploiter pour les directeurs financiers

Pour les directeurs financiers, le risque de fraude est une réalité multiple. Elle peut concerner les documents numériques créés par leurs services, mais aussi ceux qu’ils reçoivent. Dans les deux cas, c’est une réalité qui ne cesse d’augmenter et qui est liée à la cybersécurité.

Les deux premiers types de documents qui sont falsifiés sont bien sûr les factures et les RIB, qu’ils soient envoyés ou reçus par l’entreprise. La falsification peut aussi concerner des documents liés à la fiscalité ou à la lutte contre le blanchiment. A chaque fois la responsabilité du directeur financier est engagée et l’image de l’entreprise menacée.

Ce risque peut être écarté par l’utilisation de la blockchain. En pratique, il suffit au directeur financier d’ancrer ses documents sensibles dans la blockchain pour créer une référence qui permettra de détecter des versions falsifiées. Bien sûr ce n’est pas le document lui-même qui est déposé dans la blockchain, mais un sceau cryptographique, afin d’assurer sa confidentialité.

De la même manière, le directeur financier peut récupérer les documents de la part de tiers en leur faisant parvenir un lien à usage unique pour réaliser l’ancrage de ses documents avant leur transfert. Dans les deux cas, il suffira de comparer les documents manipulés (reçus par mail en particulier) avec ceux ancrés dans la blockchain pour savoir en quelques secondes s’ils ont été falsifiés.

Un service simple, rapide et peu onéreux comme Authentic BlockChain permet aux directeurs financiers de réaliser ces opérations, de se mettre complètement à l’abri des fraudes, de dégager complètement leur responsabilité d’éventuelles falsifications détectables, et non seulement de préserver leur image, mais même de profiter de l’effet « Waouh » de la technologie blockchain pour apparaître comme précurseur.

Finie la modification des factures reçues ou des RIB envoyés ! Fonctionnalité clé, le contrôle universel de conformité permet à tous les interlocuteurs de s’assurer que les documents reçus correspondent bien à ceux qui ont été envoyés et de remonter la chaîne des responsabilités dans le cas d’éventuelles fraudes. L’usage de la blockchain fournit en même temps l’immutabilité des documents et une preuve d’antériorité en conférant une date certaine à leur ancrage.

Pour les directeurs techniques, c’est l’arme absolue contre les cyber-attaques visant à falsifier le contenu des fichiers qu’ils génèrent ou qu’ils reçoivent. C’est aussi un outil de communication pour se différencier et mettre en avant la prise de conscience et le caractère précurseur de leur entreprise.

 

La blockchain : une technologie qui génère des risques à gérer pour les directeurs financiers

L’usage de la technologie blockchain n’est pas encore banalisé. Elle le sera lorsque des fonctionnalités spécifiques seront implémentés dans les logiciels métiers. Cela sécurisera par exemple les factures, les registres d’actionnaires, les listes de bénéficiaires effectifs, les bulletins de salaire… Pour le moment, il convient d’utiliser des outils non intégrés, plus ou moins simples d’utilisation. Cela nécessite une formation du directeur financier. Il est important que le service proposé soit donc le plus simple possible pour limiter au maximum la formation nécessaire.

De plus, les informations étant déposées dans la blockchain qui les rend accessibles, il faut que le directeur financier s’assure que ce ne sont pas ses fichiers qui sont stockés ainsi, mais un élément cryptographique. Si ce n’était pas le cas, il devrait mettre en œuvre lui-même le cryptage de ses fichiers. La blockchain stocks des données cryptées et non des documents ce qui fait que le directeur financier ne peut pas se contenter d’utiliser l’outil seul.

 

Conclusion

La blockchain est une technologie qui peut aider les directions financières à améliorer le pilotage de l’activité de l’entreprise, à condition de définir initialement les objectifs recherchés et d’utiliser cet outil en tant qu’appui et non en se basant uniquement dessus. En effet, bien qu’elle soit utile au développement de l’entreprise, ses contours juridiques ne sont pas encore totalement figés et les risques liés à son utilisation sont existants.

 

 

Références :

Akman, V., Acar, B. et K., et C. (2020). Audit Techniques to Avoid Cost Accounting Frauds. Emerging Markets Journal (EMAJ, 10(1), 60‑66.

Borthick, A. F. et P. et R, R. (2017). When data become ubiquitous, what becomes of accounting and assurance? Journal of Information Systems, 31(3), 1‑4.

Croman, K., Decker, C., Eyal, I., Gencer, A., Juels, A., Kosba, A., Miller, A., Saxena, P., Shi, E., Sirer, E., Song, D. et W., et R. (2016). On scaling decentralized blockchains (a position paper. Financial Cryptography and Data Security, 106‑125.

Jasim, Y. A. et R. et B, M. (2020). Information technology’s impact on the accounting system. Cihan University-Erbil Journal of Humanities and Social Sciences, 4(1), 50‑57.

Kim, J. W. (2020). Blockchain technology and its applications: Case studies. Journal of System and Management Sciences, 10(1), 83‑93.

Mingxiao, D., Xiaofeng, M., Zhe, Z., Xiangwei, W. et Q., et C. (2017). Octobre). A Review on Consensus Algorithm of Blockchain, 2567‑2572.

Pascual Pedreño, E., Gelashvili, V. et P. N., et L. (2021). Blockchain and its application to accounting. Intangible Capital, 17(1), 1‑16.

Sheehan, K. (2017). The ongoing audit transformation, Accountancy Ireland.

Silverberg, K., French, C., Ferenzy, D., Berg, S. et S., et S. (2015). Banking on the blockchain reengineering the financial architecture. Institute of International Finance. Potential Impact of Blockchain on Audit Pratice, 45, 1, 117‑137.

Wu, Y. et W. et X. (2020). Application of blockchain technology in the integration of management accounting and financial accounting. Dans Cham (p. 26‑34).

Yu, T., Lin, Z. et T., et Q. (2018). Blockchain: The introduction and its application in financial accounting. Journal of Corporate Accounting & Finance, 29(4), 37‑47.

 

 

Pour aller plus loin, Vox-Fi vous invite à lire le Cahier technique DFCG n°37 La Blockchain : Vulgarisation et approfondissements pour les managers financiers

 

Cet article a été initialement publié sur Vox-Fi le 1er décembre 2022.